芬兰遗产税和赠与税法案，芬兰英文简称

一.遗产税的基本概念

继承税，顾名思义，是对死者留下的遗产征收的税。

根据芬兰《遗产税法》，如果被继承人( decedent )或受益人)在死亡之日居住在芬兰，则无论受益人是自然继承人还是遗嘱和遗嘱规定的受益人，在收到作为遗产的资产时，芬兰

芬兰人口信息系统在被继承人死亡时自动向税务机关提交死亡信息。

税务局向继承人发送征税决定。

遗产税确定后，继承人将得到关于支付税额的决定。

该正式决定阐述了税务局是否批准通过遗产清册，以及资产评估的结果和扣除的金额。

不需要缴纳遗产税的，税务评估决定只能转交遗产管理负责人。

这个官方决定必须妥善保管。 因为政府决定中明确记载了税务局背书的可继承资产的估价。

如果继承人后来出售部分资产获得利润(或损失)，这些价值将用作对资本收益(或资本损失扣除)征税的基础。

二.遗产名册会议和遗产名册

(一)遗产名录会议

关联公司必须在被继承人死亡发生后3个月内准备被称为——“遗产清册会议”( perunkirjoitus，inventory conference )的会议，进行遗产盘点。

遗产清册会议应当在被继承人死亡后三个月内举行。

根据会议期间制定的具体条款，制定遗产清册。

对被继承人财产最了解的当事人(通常是配偶或子女)安排召开遗产清册会议。

举个例子，小明于3月1日去世，遗产清册会议必须在6月1日前举行。

(二)遗产登记标准

遗产登记簿( perukirja，estate inventory deed )是通过罗列被继承人的资产和负债来计算可继承遗产的文件。

遗产登记簿的处理时间一般为6个月； 在特定情况下，可能会更长。

遗产登记簿的复印件应在会议召开后一个月内送税务局。

如果迟交遗产登记簿或遗产登记簿的相关信息，当事人可能需要支付延期罚款或惩罚性增税。

关于遗产清册的延长，当事人可以为制作遗产清册或者提交遗产清册申请延长时间。

延长时间需要正当的理由。

该要求应书面提出，包括申请人的签名和联系信息。

当事人应当自被继承人死亡之日起三个月内提出遗产清册延期请求。

需要提交遗产登记簿的，应当在遗产登记簿会议结束后一个月内申请。

遗产登记簿应当载明以下内容。

1 .死者继承人、未死亡配偶、潜在第二相继承人、遗嘱和遗嘱受益人以及每个人的地址和个人身份证号码

2 .遗产管理人和签署遗产清册的管理人2名

3 .收到遗产税相关通知和查询的遗产管理人联系信息

4 .继承人或受益人与被继承人的关系

5 .遗产继承的当事人是否为《所得税法》指定的同居人(以前是否与死者结婚，与死者生活过，或死者有子女，或有子女)

6 .死亡之日，被继承人和未亡配偶的个人和共有资产和债务(芬兰政府担保的未清偿学生贷款除外)；

7 .被继承人和未亡配偶对彼此财产是否有婚姻权

8 .关于是否移交资产以协调未亡配偶死亡一方的继承人的声明

9 .关于未亡配偶是否拥有或仅拥有被继承人的全部未分配遗产的陈述(如配偶共同不动产)；

10 .对遗嘱和遗产享有的某些强制性法定债权

11 .继承人或受益人从被继承人获得的遗产增值(包括未亡配偶获得的)和被继承人在死亡前三年内赠送的礼物)礼物收到的日期、价值、具体说明；

12 .根据人寿保险规定(注明受益人姓名和受益额)向遗产或受益人支付的保险利益

13 .用于制作遗产清册的文件。

(三)遗产登记簿见附件

此外，还应准备遗产登记簿所需的附件，包括：

1 .遗嘱或婚前协议复印件

2 .遗产已分配的，分配协议书副本

3 .如被继承人的配偶死亡，财产在被继承人与其配偶的继承人之间分割或分配，请附上该分割或分配协议的副本。

除上述内容外，还必须提供评估资产和负债所需的所有其他信息和帐户。

当然，把文件的复印件发给税务局就可以了。

继承人可以自己留原件作为参考。

继承人无需由银行附上账单、遗产费用收据、有关证明及另一方死亡后制定的遗产清册复印件。

必要时税务局要求发行。

遗产登记簿的附件中还应当标明与财产有关的其他税务事项(遗产税除外)负责人。

此人的授权需要遗产所有当事人在遗产登记簿上签名或单独的授权委托书。

继承人的配偶或者子女以及法庭指定的遗产管理人有权免费参照税务局保存的档案中的各种税务信息进行遗产清查。

税务局将遗产登记簿和附件的电子记录版存档。

当事人提交的纸质文件将在电子文件保存后进行处理。

必要时，提交给税务局的遗产登记簿的电子档案可以从税务局的文件中检索提取。

三.征税标准及支付期限

(一)低于20，000欧元的遗产免征遗产税

纳税人包括自然继承人和遗嘱和遗嘱规定的其他受益人。

关于遗产税的税收计算对遗产相关人员分别执行。

税额与获得的资产价值直接成比例。

但作为自然继承人的直系亲属享有个人免税，由家庭关系类型决定。

还应该清楚的是，如果税务局确定资产价值低于20，000欧元，这意味着低于遗产税起征点。

如果死者一般家庭财产和个人物品的总价值低于4，000欧元，也无需缴纳遗产税。

(二)征税标准

税金取决于遗产的价值和家庭关系的类型，如下图所示。

第一类继承人： (从2017年1月1日开始) ) ) ) ) ) ) ) )第一类继承人： (从2017年1月1日开始) )

1、死者配偶

2、死者一切自然继承人、血缘关系上下各代亲属(子女、孙子女、父母、祖父母等)，或

3、配偶所有自然继承人、血缘关系中的新一代

4、死者未婚对象按《遗产法》第八章第二节的规定享受免税优惠。

该规则包括与死者以前结婚并一起生活的同居者，也包括与死者现有或有子女的同居者。

被收养和养父母参照有血缘关系的孩子和父母，同样缴纳遗产税。

举个例子：

被继承人有三个成年子女，在其死亡前从未设立遗嘱。

所有孩子平均(各三分之一)继承遗产。

根据遗产登记簿，总遗产价值为150，000欧元。

尽管如此，扣除债务余额和执行遗产分配(和葬礼)的适当费用后，应分配的遗产剩余价值为90，000欧元。

每个孩子获得了30，000欧元。

因此，每个孩子必须自行单独支付800欧元( 800=100(30000-20000 )0.07% )的遗产税。

遗产价值(欧元)

价值左侧收入的遗产税(欧元) )。

超过部分遗产税率

20000-40000

100

7

40000-60000

1500

10

60000-200000

3500

13

200000-1000000

21700

16

1000000-

149700

19

第二类继承人： (从2017年1月1日开始) ) ) ) ) ) ) ) )第二类继承人： (从2017年1月1日开始) )

1 .其他亲属和非亲属

遗产价值(欧元)

价值左侧收入的遗产税(欧元) )。

超过部分遗产税率

20000-40000

100

19

40000-60000

3900

25

60000-200000

8900

29

200000-1000000

49500

31

1000000-

297500

33

(三)遗产税支付规定

税务局将征税决定和银行转账账号发给继承人，注明应缴纳的税收额、截止日期及其他个人支付信息。

少于500欧元的遗产税需要一次性支付。

更大的缴纳额可以分两次支付。

继承人继续经营财产或相关业务的，可以在征税决定作出之前向税务局申请延期付款。

如果税务局批准延期支付，该财产或业务的未来税收(至少1700欧元)最多可分10个财务年度分期支付。

但是，一次支付额最低为850欧元。

延长支付期限也不收取任何利息。

(四)遗产税截止日期

遗产税支付的第一个截止日期是税务局制定并决定邮寄征税之日起三个月左右。

第二个截止日期是第一个截止日期后两个月。

举个例子，如果遗产税的征税决定发放时间是2018年12月17日，那么第一个支付截止日期是2019年4月1日，第二个截止日期是2019年6月3日。

当然，如果截止日期正好是星期六或公休日，付款可以顺延到下一个工作日而不支付延期罚款。

支付遗产税时，请务必使用银行转账表中的参考号码( viitenumero )。

四.遗产税的未来

虽然制定遗产税的初衷是为了防止遗产继承造成的贫富差距过大，但实际上却频遭芬兰民众诟病，其中税率高、征税额大、限制多，也是现实中芬兰民众不满的原因之一

2018年，芬兰公民在获得5万人签名后，联名提交议会建议取消征收芬兰遗产税。

该提案认为，遗产税是对继承人因悲伤去世同时雪上加霜的国家的惩罚。

据指出，在许多人将其资产转移到海外以避免征收遗产税的其他情况下，继承人必须出售自己的资产才能支付遗产税。

此外，该提案还认为，如果企业被下一代继承，税收问题可能会加剧创业问题的复杂性。

当然，遗产税在芬兰现阶段仍然存在，这意味着修改遗产税的道路很沉重。

小编认为，芬兰本身就是高税负、高福利的国家运行机制的典型，征收遗产税确实有助于缩小贫富差距，因此其合法性和正当性没有问题。

问题是，超级富裕阶层可能不是遗产税的“受害者”。 因为他们可以通过资产转移、家庭基金设立等多种模式“合法”避税，而这个税收的直接承担者其实是广大的普通上班族。

人民享受的福利质量越高，纳税意愿自然就越高。

近几年芬兰社会福利医疗改革的实践表明，越来越多的人对自己缴纳的税收和享受到的福利并不感到平等和公平。 因此，从如何公平合理地设计税收结构入手，同时也要不断改善社会的优质福利。 为此，可以实现税收取之于民、用之于民的初衷。